2024-08-30 16:05
為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》,按照財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動(dòng)的部署安排,2023年,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))與財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局聯(lián)合對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查;組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下統(tǒng)稱地方注協(xié)),聯(lián)合地方財(cái)政部門(mén),對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?,F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。
一、總體情況
截至2022年12月31日,全國(guó)共有事務(wù)所10380家(其中總所9082家,分所1298家)。2023年,中注協(xié)與地方注協(xié)共對(duì)2151家事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前,中注協(xié)及地方注協(xié)合計(jì)對(duì)存在違規(guī)問(wèn)題的182家事務(wù)所和424名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中,對(duì)67家事務(wù)所和171名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開(kāi)譴責(zé);對(duì)59家事務(wù)所和102名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng);對(duì)29家事務(wù)所和136名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡;對(duì)27家事務(wù)所和15名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了約談等自律監(jiān)管措施。
二、典型案例
(一)中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱冬生、郭靜在2015年執(zhí)業(yè)期間,有2個(gè)驗(yàn)資項(xiàng)目出具的驗(yàn)資報(bào)告存在虛假記載,審驗(yàn)程序執(zhí)行不到位。具體包括未獲取完整的銀行對(duì)賬單,未發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單與進(jìn)賬單信息不一致的異常情況,未對(duì)銀行函證存在的異常事項(xiàng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未對(duì)銀行函證保持應(yīng)有的控制等問(wèn)題。中注協(xié)對(duì)該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱冬生、郭靜作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(二)中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃繼佳、王濤有1個(gè)2013年度、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在重大質(zhì)量缺陷。具體包括了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制程序執(zhí)行不到位,總體審計(jì)策略對(duì)重要組成部分認(rèn)定不恰當(dāng),未識(shí)別有關(guān)子公司為重要組成部分,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng),貨幣資金、應(yīng)收賬款、無(wú)形資產(chǎn)、銀行借款、預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等重要科目的審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題。中注協(xié)對(duì)該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃繼佳、王濤(現(xiàn)已轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員)作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(三)北京長(zhǎng)榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2022年有1個(gè)審計(jì)項(xiàng)目未編制審計(jì)工作底稿但出具了審計(jì)報(bào)告。同時(shí),部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平,未對(duì)銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序,未獲取管理層聲明書(shū),未按照審計(jì)準(zhǔn)則格式要求出具審計(jì)報(bào)告等問(wèn)題。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉達(dá)良、張美瑞作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(四)上海安大華鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師已注銷執(zhí)業(yè)資格的情況下,仍以該注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義簽發(fā)鑒證報(bào)告。在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,部分審計(jì)項(xiàng)目存在未見(jiàn)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,未對(duì)銀行存款、存貨、往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、短期借款、營(yíng)業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序,未獲取管理層聲明書(shū),復(fù)核工作流于形式等問(wèn)題。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周允清、魏巍、王民君、馮葆明、龔福寶作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(五)上海滬嘉會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)注冊(cè)會(huì)計(jì)師殷虹允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。該所在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,部分審計(jì)項(xiàng)目存在未見(jiàn)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等審計(jì)工作底稿,存在貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、短期借款、實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位,復(fù)核工作流于形式等問(wèn)題。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師殷虹、凌紅軍、溫巧茂作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(六)紹興長(zhǎng)風(fēng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)2019年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在重大質(zhì)量缺陷。6個(gè)審計(jì)項(xiàng)目無(wú)任何審計(jì)工作底稿;2個(gè)項(xiàng)目?jī)H獲取了科目余額表,無(wú)其他審計(jì)工作底稿;2個(gè)項(xiàng)目?jī)H獲取了銀行詢證函回函和銀行對(duì)賬單,僅對(duì)往來(lái)款科目編制審計(jì)工作底稿,未對(duì)其他科目履行必要審計(jì)程序,未獲取充分審計(jì)證據(jù);5個(gè)項(xiàng)目?jī)H編制了各科目的審定表、明細(xì)表、憑證查驗(yàn)表,取得部分憑證復(fù)印件,未履行其他必要的審計(jì)程序,未獲取充分的審計(jì)證據(jù)。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師董明、尚桂強(qiáng)、應(yīng)麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(七)河南天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2022年、2023年有4個(gè)鑒證項(xiàng)目未編制工作底稿但出具了鑒證報(bào)告。同時(shí),部分審計(jì)項(xiàng)目存在未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,未確定重要性水平,項(xiàng)目組成員未簽署獨(dú)立性聲明,未對(duì)銀行存款、存貨、往來(lái)款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序,審計(jì)總結(jié)和審計(jì)結(jié)論空白等問(wèn)題。河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏秀榮、楊曉麗、王傳明作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(八)通城通正會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司存在1名股東去世后未及時(shí)予以變更,未與員工簽署勞動(dòng)合同及年度獨(dú)立性書(shū)面聲明,未開(kāi)展人員考核,無(wú)法提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表等情況。2021年、2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平,初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)工作底稿為空白,僅獲取少量被審計(jì)單位資料,未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容依據(jù)已廢止的審計(jì)準(zhǔn)則等問(wèn)題。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師戴松海、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李良才作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(九)武漢嘉豐會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司主任會(huì)計(jì)師未實(shí)質(zhì)性參與公司管理及業(yè)務(wù)執(zhí)行。2021年、2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平,初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的審計(jì)工作底稿缺失,貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)收入等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位,審計(jì)工作底稿復(fù)核流于形式,未見(jiàn)具體復(fù)核內(nèi)容等問(wèn)題。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師張哲林作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
(十)貴州遵信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭靚潔允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。該所2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在銀行函證程序不規(guī)范,應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等重要科目審計(jì)程序不規(guī)范,未實(shí)施期初余額審計(jì),未獲取管理層聲明書(shū),復(fù)核工作流于形式等問(wèn)題,部分審計(jì)報(bào)告未加蓋事務(wù)所公章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未簽字并蓋章。貴州省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭靚潔、張曉梅作出公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。
對(duì)于以上行業(yè)懲戒,各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)部治理,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等要求,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè),切實(shí)有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。
中注協(xié)將認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,在財(cái)政部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下,組織地方注協(xié)切實(shí)加強(qiáng)自律監(jiān)督,進(jìn)一步加大行業(yè)監(jiān)管力度,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。